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（卓昭財(cái)務(wù)：個(gè)體工商戶、企業(yè)商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)代理、企業(yè)登記代理、代理記賬、稅務(wù)申報(bào)登記變更注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注冊(cè)、代辦申請(qǐng)?jiān)鲋刀?、清理企業(yè)舊賬亂賬、企業(yè)所得稅匯算清繳、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)疑難處理）
一、高新企業(yè)專(zhuān)賬核算
專(zhuān)賬核算是指，對(duì)于有專(zhuān)門(mén)用途的資金，為保證資金安全運(yùn)行，防止被擠占挪用，根據(jù)項(xiàng)目管理的要求，將項(xiàng)目建設(shè)的核算與單位日常核算分離，以單獨(dú)反映建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況，準(zhǔn)確核算建設(shè)成本。
專(zhuān)賬核算一般是項(xiàng)目資金管理的要求。有些項(xiàng)目的專(zhuān)賬核算跟單獨(dú)核算類(lèi)似，只需要分明細(xì)科目核算即可，如不形成資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼，直接在遞延收益科目中明細(xì)核算。有些項(xiàng)目的專(zhuān)賬核算則相對(duì)復(fù)雜些，如形成資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼，需要通過(guò)設(shè)置輔助賬來(lái)核算。
二、高新企業(yè)輔助賬
1、研發(fā)支出輔助賬形式
研發(fā)支出輔助賬包括四種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。
研發(fā)支出輔助賬的四種形式包括：
①自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
②委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
③合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
④集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。
2、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)
研發(fā)費(fèi)用發(fā)生須基于研發(fā)活動(dòng)開(kāi)展，研發(fā)活動(dòng)來(lái)源于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，企業(yè)需要根據(jù)研發(fā)需求和目標(biāo)，確定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，并明確研發(fā)活動(dòng)范圍和類(lèi)別，確保研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用清晰、明確和準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。
3、研發(fā)費(fèi)用輔助賬建賬流程
①前期調(diào)查與準(zhǔn)備
了解企業(yè)情況，明確企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目情況，以及研發(fā)費(fèi)用的確定過(guò)程和具體金額;
②科目與憑證設(shè)置
根據(jù)企業(yè)情況以及研發(fā)活動(dòng)核算管理要求，在企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)科目設(shè)置研發(fā)支出科目，以及設(shè)計(jì)完備的有效憑證體系，確保按月度研發(fā)費(fèi)隨研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展進(jìn)行完全統(tǒng)計(jì);
③原始資料收集
按照研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展情況，結(jié)合各年各項(xiàng)目研發(fā)明細(xì)賬與余額表情況，以及研發(fā)有關(guān)的有效憑證為基礎(chǔ)進(jìn)行收集整理;
④輔助賬建立
按年分項(xiàng)目進(jìn)行歸集，并建立輔助賬，補(bǔ)充并完善有效憑證，確保費(fèi)用歸集準(zhǔn)確;
⑤檢查與復(fù)審
將輔助賬與企業(yè)往年申報(bào)數(shù)據(jù)、有效憑證及其他原始憑證相對(duì)照。
研發(fā)費(fèi)用輔助賬就是企業(yè)自己出具的一個(gè)研發(fā)費(fèi)用的臺(tái)賬。企業(yè)需要提供一個(gè)證明，證明你們的研發(fā)費(fèi)用是真實(shí)存在，而且是合理、規(guī)矩的。
三、高新技術(shù)企業(yè)記賬注意事項(xiàng)
1、首先應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算項(xiàng)目，并且核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目和二級(jí)明細(xì)科目;
2、單獨(dú)在成本類(lèi)科目設(shè)置- 級(jí)科目:研發(fā)費(fèi)用。二級(jí)科目:生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用;
3、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍應(yīng)按以下的分類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行歸集:人員人工;直接投入;折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi);無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo);委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi);其他費(fèi)用
4、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的開(kāi)支金額比例應(yīng)針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的本身存在一定的合理性;
5、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的開(kāi)支應(yīng)與研發(fā)活動(dòng)密切相關(guān)，注意區(qū)分生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用區(qū)別，防止將生產(chǎn)成本計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;
6、各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用科目的歸集范圍:直接費(fèi)用:設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、其他支出。間接費(fèi)用:管理費(fèi)用及績(jī)效支出
7、人員人工:需在研發(fā)費(fèi)用-人員人工的憑證后附研發(fā)人員工資表,并核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目如同時(shí)出現(xiàn)研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供人員人工的分?jǐn)偙?
8、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:需在研發(fā)費(fèi)用折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的憑證后附費(fèi)用明細(xì)表，如同時(shí)用于研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偙?
9、設(shè)計(jì)費(fèi)用:需在研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)用的憑證后附設(shè)計(jì)合同及發(fā)票， 詛核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，自行設(shè)計(jì)的費(fèi)用在人員人工和直接投入中歸集;
10、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):需在研發(fā)費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)憑證后附明細(xì)表，必要時(shí)附上購(gòu)入合同和發(fā)票。如出現(xiàn)該無(wú)形資產(chǎn)用于研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)分?jǐn)偙?
11、高新技術(shù)取得政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理:企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
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一、高新企業(yè)專(zhuān)賬核算
專(zhuān)賬核算是指，對(duì)于有專(zhuān)門(mén)用途的資金，為保證資金安全運(yùn)行，防止被擠占挪用，根據(jù)項(xiàng)目管理的要求，將項(xiàng)目建設(shè)的核算與單位日常核算分離，以單獨(dú)反映建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況，準(zhǔn)確核算建設(shè)成本。
專(zhuān)賬核算一般是項(xiàng)目資金管理的要求。有些項(xiàng)目的專(zhuān)賬核算跟單獨(dú)核算類(lèi)似，只需要分明細(xì)科目核算即可，如不形成資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼，直接在遞延收益科目中明細(xì)核算。有些項(xiàng)目的專(zhuān)賬核算則相對(duì)復(fù)雜些，如形成資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼，需要通過(guò)設(shè)置輔助賬來(lái)核算。
二、高新企業(yè)輔助賬
1、研發(fā)支出輔助賬形式
研發(fā)支出輔助賬包括四種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。
研發(fā)支出輔助賬的四種形式包括：
①自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
②委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
③合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;
④集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。
2、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)
研發(fā)費(fèi)用發(fā)生須基于研發(fā)活動(dòng)開(kāi)展，研發(fā)活動(dòng)來(lái)源于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，企業(yè)需要根據(jù)研發(fā)需求和目標(biāo)，確定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，并明確研發(fā)活動(dòng)范圍和類(lèi)別，確保研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用清晰、明確和準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。
3、研發(fā)費(fèi)用輔助賬建賬流程
①前期調(diào)查與準(zhǔn)備
了解企業(yè)情況，明確企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目情況，以及研發(fā)費(fèi)用的確定過(guò)程和具體金額;
②科目與憑證設(shè)置
根據(jù)企業(yè)情況以及研發(fā)活動(dòng)核算管理要求，在企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)科目設(shè)置研發(fā)支出科目，以及設(shè)計(jì)完備的有效憑證體系，確保按月度研發(fā)費(fèi)隨研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展進(jìn)行完全統(tǒng)計(jì);
③原始資料收集
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按年分項(xiàng)目進(jìn)行歸集，并建立輔助賬，補(bǔ)充并完善有效憑證，確保費(fèi)用歸集準(zhǔn)確;
⑤檢查與復(fù)審
將輔助賬與企業(yè)往年申報(bào)數(shù)據(jù)、有效憑證及其他原始憑證相對(duì)照。
研發(fā)費(fèi)用輔助賬就是企業(yè)自己出具的一個(gè)研發(fā)費(fèi)用的臺(tái)賬。企業(yè)需要提供一個(gè)證明，證明你們的研發(fā)費(fèi)用是真實(shí)存在，而且是合理、規(guī)矩的。
三、高新技術(shù)企業(yè)記賬注意事項(xiàng)
1、首先應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算項(xiàng)目，并且核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目和二級(jí)明細(xì)科目;
2、單獨(dú)在成本類(lèi)科目設(shè)置- 級(jí)科目:研發(fā)費(fèi)用。二級(jí)科目:生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用;
3、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍應(yīng)按以下的分類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行歸集:人員人工;直接投入;折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi);無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo);委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi);其他費(fèi)用
4、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的開(kāi)支金額比例應(yīng)針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的本身存在一定的合理性;
5、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的開(kāi)支應(yīng)與研發(fā)活動(dòng)密切相關(guān)，注意區(qū)分生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用區(qū)別，防止將生產(chǎn)成本計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;
6、各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用科目的歸集范圍:直接費(fèi)用:設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、其他支出。間接費(fèi)用:管理費(fèi)用及績(jī)效支出
7、人員人工:需在研發(fā)費(fèi)用-人員人工的憑證后附研發(fā)人員工資表,并核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目如同時(shí)出現(xiàn)研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供人員人工的分?jǐn)偙?
8、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:需在研發(fā)費(fèi)用折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的憑證后附費(fèi)用明細(xì)表，如同時(shí)用于研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偙?
9、設(shè)計(jì)費(fèi)用:需在研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)用的憑證后附設(shè)計(jì)合同及發(fā)票， 詛核算到每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，自行設(shè)計(jì)的費(fèi)用在人員人工和直接投入中歸集;
10、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):需在研發(fā)費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)憑證后附明細(xì)表，必要時(shí)附上購(gòu)入合同和發(fā)票。如出現(xiàn)該無(wú)形資產(chǎn)用于研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的情況，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)分?jǐn)偙?
11、高新技術(shù)取得政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理:企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。